专用发票异常问题

纳税人纳税信用等级不为A级的，根据《中华人民共和国国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理的公告》(2019年第38号，以下简称38号公告)第三条第(一)项规定，纳税人在办理相关税务事项对应纳税期间增值税及附加税申报时，根据《增值税及附加税申报表》附件二中说明的要求，在《增值税及附加税申报表》附件二第23a栏中包含相应的专用发票抵扣税额,对于-1发票的临时增量采购，还应重点审核合同履行情况,计算公式:指标值=一般纳税人专用票使用量-一般纳税人上月专用票使用量,2.问题指向:VAT专用发票消费突然增加，除正常业务变动外可能存在虚开现象,VAT专用发票消费变化异常预警1。

纳税人纳税信用等级不为A级的，根据《中华人民共和国国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理的公告》(2019年第38号，以下简称38号公告)第三条第(一)项规定，纳税人在办理相关税务事项对应纳税期间增值税及附加税申报时， 根据《增值税及附加税申报表》附件二中说明的要求，在《增值税及附加税申报表》附件二第23a栏中包含相应的专用 发票抵扣税额。 纳税人纳税信用等级为A级的，可以按照38号公告第三条第(四)项的规定，自接到税务机关通知之日起10个工作日内向主管税务机关申请核定，在税务机关出具核定结果前，进项税额暂不转出，对应的-1发票抵扣税额无需计入。纳税人逾期未申请核定，或申请核定，但经核定确认与发票相关，不符合现行增值税进项税额抵扣相关规定的，应继续办理进项转入。

VAT专用发票消费变化异常预警1。计算公式:指标值=一般纳税人专用票使用量-一般纳税人上月专用票使用量，2.问题指向:VAT 专用 发票消费突然增加，除正常业务变动外可能存在虚开现象。3.预警:纳税人开具的增值税-1发票上月30%以上(含)且上月10份以上，检查重点:检查纳税人购销合同是否真实，检查纳税人生产经营是否与签订的合同相符，并对存货进行现场检查。主要检查库存“原材料”和“产成品”以及货币资金“银行存款”和“现金”以及应收账款和预收账款，对于-1发票的临时增量采购，还应重点审核合同履行情况。